Refundacja składki emerytalnej i rentowej z PFRON jako przychód podlegający opodatkowaniu

Data: 2013-04-04 Kategoria: Ubezpieczenia

Osoby niepełnosprawne, prowadzące własną działalność gospodarczą, mogą starać się o zrefundowanie składek emerytalnej i rentowej z Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (PFRON). Taka dotacja, wynosząca odpowiedni 100% całej kwoty składek dla osób o znacznym stopniu niepełnosprawności, 60% - dla stopnia umiarkowanego i 30% dla lekkiego, jest otrzymywana w formie wpływu na konto bankowe. Z podobnej pomocy mogą korzystać pracodawcy, zatrudniający w swoim zakładzie osoby niepełnosprawne.

Otrzymujący tego typu pomoc przedsiębiorca musi pamiętać o tym, że zgodnie z przepisami podlega ona opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Sposób, w jaki należy rozliczyć się z otrzymanych na refundację funduszy, jest zależny od tego, czy opłacone wcześniej składki zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, czy też nie.

Składki w kosztach uzyskania przychodu

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt. 2 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do przychodów przedsiębiorcy zaliczane są także dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.

W związku z powyższym, jeśli przedsiębiorca opłacone składki emerytalną i rentową zaliczył do kosztów uzyskania przychodu, kwotę z refundacji jest zobowiązany uznać za przychód. Należy ją w takiej sytuacji ująć w kolumnie 8 księgi przychodów i rozchodów i uwzględnić przy wyliczaniu zaliczki na podatek dochodowy.

W przypadku, gdy podatnik rozlicza się z podatku dochodowego na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego, powinien przychód z tytułu refundacji opodatkować stawką 3% - zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. e Ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Składki odliczone od dochodu

Opłacając składkę emerytalną i rentową podatnik może także odliczyć poniesione na ten cel wydatki od dochodu. Otrzymanie zwrotu kwot przeznaczonych na składkę spowoduje, że przedsiębiorca będzie zobowiązany do zastosowania się do art. 45 ust. 3a ustawy o PIT. Zgodnie z nim wydatki odliczone od dochodu, na które podatnik otrzymał zwrot funduszy, powinny zostać doliczone ponownie podczas generowania deklaracji rocznej za rok, w którym wymienione zdarzenia nastąpiły.

Polecamy

Kiedy można posługiwać się nazwą skróconą firmy?

Analogicznie postępuje podatnik korzystający z ryczałtu ewidencjonowanego - zgodnie z art. 21 ust. 2 lit. a ww. ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.  

Data: 2013-04-04 Kategoria: Ubezpieczenia
Polecamy:
Firma
Księgowość
Podatki
Ubezpieczenia
Finanse
Prawo pracy
Prawo