Remanent, czyli inwentaryzacja na koniec grudnia 2013 roku

remanent na koniec roku
Data: 2013-11-20 Kategoria: Księgowość Autor: Andrzej Lazarowicz

Obowiązek przeprowadzenia remanentu

Zarówno przedsiębiorcy prowadzący księgę przychodów i rozchodów opodatkowani na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym, jak i ci prowadzący ewidencję przychodów opodatkowani ryczałtem, zobligowani są do sporządzenia remanentu na koniec roku.

Obowiązek ten wynika bezpośrednio z par. 27 ust. 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów oraz odpowiednio art. 20 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Remanent - elementy spisu z natury

W obu przypadkach podatnik jest zobowiązany do sporządzenia tzw. spisu z natury, który powinien zawierać co najmniej:

  • nazwisko i imię właściciela zakładu (nazwę firmy),
  • datę sporządzenia spisu, numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury,
  • szczegółowe określenie towaru i innych składników wymienionych w ust. 1,
  • jednostkę miary,
  • ilość stwierdzoną w czasie spisu,
  • cenę w złotych i groszach za jednostkę miary,
  • wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową,
  • łączną wartość spisu z natury oraz
  • klauzulę "Spis zakończono na pozycji...",
  • podpisy osób sporządzających spis oraz podpis właściciela zakładu (wspólników).

Polecamy

Nowe zasady sporządzania spisu z natury

Co ważne, podatnicy prowadzący KPiR muszą uwzględnić wartość pomniejszenia, o którym mowa w par. 29 rozporządzenia, ze wskazaniem pozycji spisu z natury i pozycji w księdze, z którymi związane jest pomniejszenie.

Składniki ujęte w spisie z natury należy wycenić w ciągu 14 dni od dnia zakończenia spisu.

Ujęcie remanentu w KPiR

Jak wynika z regulacji ujętych w par. 29 ust. 5 rozporządzenia w sprawie prowadzenia KPiR, spis z natury musi być wpisany do księgi:

  • według poszczególnych rodzajów jego składników lub
  • w jednej pozycji (sumie), jeżeli na podstawie spisu zostało sporządzone odrębne, szczegółowe zestawienie poszczególnych jego składników; wówczas zestawienie przechowuje się łącznie z księgą.

Przedsiębiorca powinien pamiętać, że w przypadku, gdy firma nie ma na stanie towarów handlowych - wartość spisu z natury wynosi 0 zł - powinien on również zostać ujęty w księdze.

Ujęcie remanentu w ewidencji przychodów

Zgodnie z art. 20 ust. 5 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym podatnik jest obowiązany wpisać do ewidencji spis z natury:

  • według poszczególnych rodzajów jego składników lub
  • w jednej pozycji (sumie), jeżeli na podstawie spisu zostało sporządzone odrębne szczegółowe zestawienie poszczególnych jego składników; wówczas zestawienie to powinno być przechowywane łącznie z ewidencją.

Polecamy

Możliwość przeprowadzania remanentu w trakcie roku a zaliczka na podatek dochodowy

Ewidencji remanentu dokonuje się w danym roku podatkowym dwa razy. Najpierw jako remanent początkowy,który podlega wpisaniu jako pierwsza pozycja ewidencji, następnie jako remanent końcowy (na koniec roku podatkowego), który uwzględnia się jako pozycja ostatnia.

Wartość sporządzonego spisu z natury nie ma wpływu na wysokość przychodu, nie należy jego wartości wykazywać w składanym po zakończeniu roku zeznaniu o wysokości uzyskanego przychodu (PIT-28).

Data: 2013-11-20 Kategoria: Księgowość
Polecamy:
Firma
Księgowość
Podatki
Prawo pracy
Ubezpieczenia
Finanse