Trwa generowanie dokumentu...

Zakończono!

Pobierz

Sprzedaż samochodu osobowego a podatek VAT

sprzedaż samochodu osobowego a vat
Data: 2015-02-28 Kategoria: Samochód w firmie Autor: Izabela Pawluk

Rok 2014 obfituje w wiele istotnych zmian w zakresie podatku od towarów i usług. Kwestią najczęściej poruszaną jest prawo do odliczenia podatku VAT przy zakupie samochodu czy paliwa. Tymczasem w Ustawie o podatku od towarów i usług (ustawa z 11 marca 2004 roku, Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 - dalej: ustawa VAT) wyłączono ze zwolnienia w podatku dużą grupę ruchomości nabywanych przez przedsiębiorców. Wprowadzono istotne zmiany w kwestii sprzedaży samochodów używanych.

Stan prawny do końca 2013 roku

W myśl art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT obowiązującego do końca 2013 roku, dostawa towarów używanych była zwolniona z VAT, jeżeli w stosunku do nich przedsiębiorcy nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o VAT naliczony. Jednocześnie przepis określał, co należy rozumieć pod pojęciem “towarów używanych”, tj. ruchomości, które były użytkowane przez podatnika co najmniej przez 6 miesięcy.

Oznaczało to, że podatnik który nabył samochód bez prawa do odliczenia (czyli np. zakup pojazdu od osoby fizycznej lub firmy zwolnionej z VAT czy też wniesienie do firmy przez osobę fizyczną) i użytkował go przez pół roku, mógł skorzystać ze zwolnienia z VAT przy jego sprzedaży.

Stan prawny od 1 stycznia 2014 roku

Po nowelizacji ustawy o VAT (w tym również wspomnianego art. 43 ust. 1 pkt 2) od stycznia tego roku, podatnikowi przysługuje prawo do zwolnienia z VAT przy sprzedaży samochodów wykorzystywanych wyłącznie w działalności zwolnionej, jeżeli z tytułu ich nabycia i importu nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego.

Należy podkreślić, że z przepisu zniknęła regulacja odnośnie sześciomiesięcznego okresu użytkowania pojazdu dla zastosowania zwolnienia przy jego dostawie, tj. definicja towaru używanego. Wprowadzona zmiana jest korzystna oznacza bowiem, że podatnik kupujący dziś samochód z prawem do częściowego odliczenia VAT-u może nawet tego samego dnia go sprzedać i skorzystać ze zwolnienia.

Kiedy nie można zastosować zwolnienia z VAT

Podatnik stosujący odliczenie częściowe, dokonując zakupu samochodu, który będzie wykorzystywał w działalności mieszanej, nigdy nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia. W jego przypadku mamy do czynienia z VAT naliczonym, ustalonym za pomocą proporcji.

Kadry i Płace on-line

Prosty program do kadr i płac

Wypróbuj za darmo już dzisiaj!

www.wfirma.pl

Program CRM - online

Zadania, rozbudowany terminarz

zarządzanie relacjami z klientem

www.wfirma.pl

Program do faktur on-line

Wszystkie rodzaje faktur + CRM

Wypróbuj, tylko 100 PLN za rok!

www.wfirma.pl

W przypadku samochodów, przy zakupie których w ogóle nie występował podatek naliczony do odliczenia, a które były wykorzystywane nie tylko dla celów działalności gospodarczej zwolnionej, wówczas sprzedaż takiego samochodu nie może być zwolniona z VAT.

Zatem, bez znaczenia jest czy podatnik zakupi nowy czy używany samochód - jeżeli przy zakupie będzie przysługiwało prawo do pełnego lub częściowego odliczenia VAT przy jego sprzedaży należy zastosować 23% stawkę VAT. Także w sytuacji gdy przy zakupie nie przysługiwało w ogóle odliczenie VAT ale samochód był wykorzystywany w celach działalności opodatkowanej jego sprzedaż bezpośrednio z firmy będzie podlegała opodatkowaniu. 

Można jednak tego uniknąć. Ministerstwo Finansów sugeruje, iż w przypadku sprzedaży towarów dozwolone będzie alternatywnie:

  • przekazanie samochodu osobowego na cele osobiste i następnie jego sprzedaż,
  • opodatkowanie na zasadzie VAT marży.

Data: 2015-02-28 Kategoria: Samochód w firmie