Trwa generowanie dokumentu...

Zakończono!

Pobierz

Obniżenie składki na ubezpieczenie zdrowotne do wysokości zaliczki na podatek dochodowy

obniżenie składki na ubezpieczenie zdrowotne

Sposób ustalania zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodzenia pracownika jest opisany w art. 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oblicza się ją po pomniejszeniu przychodu ze stosunku pracy o potrącane składki na ubezpieczenia społeczne, a także o koszty uzyskania przychodów. Podatek dochodowy wpływa również na obniżenie składki na ubezpieczenie zdrowotne. Kiedy obniżenie składki na ubezpieczenie zdrowotne do wysokości zaliczki na podatek jest konieczne? Odpowiadamy poniżej.

Obliczanie zaliczki na podatek dochodowy

W celu ustalenia kwoty należnej zaliczki na podatek dochodowy należy wykonać obliczenia w ściśle określonej kolejności. Jest to ten sam schemat, co wyliczanie wynagrodzenia pracownika od kwoty brutto do kwoty netto. Poniżej opisane zostały kolejne kroki w celu obliczenia zaliczki na podatek dochodowy pracownika:

Od przychodu ze stosunku pracy (wynagrodzenia brutto) należy obliczyć składki na ubezpieczenia społeczne, które stanowią 13,71% podstawy wymiaru. Od wynagrodzenia brutto należy odjąć obliczone składki na ubezpieczenia społeczne, a także kwotę kosztów uzyskania przychodów, która w zależności od tego, czy pracownik mieszka w miejscowości zakładu pracy, czy poza nią, wynoszą odpowiednio 111,25 zł lub 139,06 zł. Ustalona kwota zaokrąglona do pełnych złotych stanowi podstawę do naliczenia podatku dochodowego, którą trzeba przemnożyć przez 18% lub 32% w zależności od tego, czy przekroczyło się I próg dochodów, a następnie pomniejszyć o kwotę wolną od podatku (jeżeli pracownik podpisał oświadczenie PIT-2), która od 2009 roku nie zmienia się i wynosi 46,33 zł. Od obliczonego w ten sposób podatku odejmuje się składkę na ubezpieczenie zdrowotne, w kwocie nieprzekraczającej 7,75% podstawy wymiaru, natomiast z wynagrodzenia pracownika pobiera się składkę zdrowotną w wysokości 9% podstawy wymiaru. Podstawą do obliczenia składki zdrowotnej jest przychód ze stosunku pracy, pomniejszony o składki na ubezpieczenia społeczne.

Przykład 1.

Obliczenie zaliczki na podatek dochodowy dla pana Jana Kowalskiego, który w 2017 roku osiąga wynagrodzenie minimalne, czyli 2000 zł.

1. Przychód - 2000,00

2. Składki na ubezpieczenie społeczne - 274,20

3. Podstawa ubezpieczenia zdrowotnego (1.- 2.) - 1725,80

4. Koszty uzyskania przychodu - 111,25

5. Kwota wolna od podatku - 46,33

6. Podstawa opodatkowania (1.- 2.- 4.) - 1614,55

7. Obliczenie podatku (6. x 18% - 46,33) - 244,29

8. Składka na ubezpieczenie zdrowotne    

a) (3. x 9%) - 155,32

b) (3. x 7,75%) - 133,75

9. Zaliczka na podatek dochodowy (7.- 8.b) - 111,00

Obniżenie składki na ubezpieczenie zdrowotne

W przypadku, gdy pracownik osiągnął niższe dochody, na przykład z tytułu przepracowania tylko części miesiąca, lub gdy jest zatrudniony na część etatu, może pojawić się sytuacja, gdzie składkę zdrowotną trzeba będzie obniżyć do wysokości zaliczki na podatek dochodowy. Zgodnie z art. 83 ust. 1 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, w momencie gdy składka zdrowotna obliczona przez płatnika jest wyższa od obliczonego podatku, należy zastosować obniżenie składki na ubezpieczenie zdrowotne do wysokości zaliczki na podatek. W przypadku obliczania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych przez płatnika, od przychodów stanowiących podstawę wymiaru składki, zgodnie z art. 83 ust. 2 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości 0 zł.

Przykład 2.

Pani Anna Nowak jest zatrudniona na ¼ etatu i co miesiąc osiąga wynagrodzenie w wysokości 640 zł. Obliczenie zaliczki na podatek dochodowy od niskiego wynagrodzenia:

1. Przychód - 640,00

2. Składki na ubezpieczenia społeczne - 87,74

3. Podstawa ubezpieczenia zdrowotnego - 552,26

4. Koszty uzyskania przychodu - 111,25

5. Kwota wolna od podatku - 46,33

6. Podstawa opodatkowania (1.- 2.- 4.) - 441,00

7. Obliczenie podatku (6. x 18% - 46,33) - 33,05

Data: 2017-01-31 Kategoria: Ubezpieczenia