Trwa generowanie dokumentu...

Zakończono!

Pobierz

Odwrotne obciążenie a duplikat faktury - odliczenie VAT

Odwrotne obciążenie a duplikat faktury
Data: 2017-03-21 Kategoria: Podatek VAT Tag artykułu: odwrotne obciążenie Autor: Andrzej Lazarowicz

Wiele trudności przysparza przedsiębiorcom określenie momentu powstania obowiązku podatkowego w przypadku księgowania duplikatu faktury z adnotacją “odwrotne obciążenie”. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w przypadku tego rodzaju faktur? Odpowiedź na to pytanie w artykule. Zachęcamy do lektury.

Duplikat faktury

Duplikaty faktur wystawiane są, gdy faktura pierwotna ulegnie zniszczeniu albo zaginie. Jeśli zniszczeniu lub zagubieniu ulegnie faktura nabywcy, to ma on możliwość wystąpienia z wnioskiem do sprzedawcy o wystawienie duplikatu faktury. Zostaje on wydany na podstawie danych zawartych na fakturze sprzedawcy. Duplikat faktury powinien zawierać napis: ”duplikat” oraz datę jego wystawienia.

Odwrotne obciążenie

Mechanizm odwrotnego obciążenia polega na przerzuceniu obowiązku rozliczenia podatku VAT na nabywcę. Załącznik 11 do ustawy o VAT zawiera pełną listę towarów podlegających odwrotnemu obciążeniu w ramach transakcji krajowych. Dodatkowo od roku 2017 został dodany załącznik nr 14, w którym został wyszczególniony katalog usług budowlanych objęty odwrotnym obciążeniem (jeżeli sprzedawca świadczy usługi jako podwykonawca). 

W celu zastosowania odwrotnego obciążenia przy sprzedaży towarów, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT, należy spełnić następujące warunki:

  • dokonującym ich dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 (limit 200 000 zł),

  • nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,

  • dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 (przewidzianym dla towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej z VAT).

W celu zastosowania odwrotnego obciążenia przy sprzedaży usług, warunki jakie należy spełnić określa art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT, zgodnie z którym:

  • usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,

  • usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.

Moment powstania obowiązku podatkowego VAT

Powstanie obowiązku podatkowego jest ważne zarówno dla nabywcy, jak i dla sprzedawcy. Nabywcy zależy na odliczeniu podatku VAT, sprzedawcy zaś na uniknięciu zaległości podatkowych. Moment powstania obowiązku podatkowego zależy od terminu wykonania usługi lub dostarczenia towaru. Zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług  obowiązek podatkowy powstaje w momencie dokonania dostawy towaru lub wykonania usługi.

Natomiast zgodnie z art. 106i ust. 1 ustawy o VAT fakturę należy wystawić najpóźniej do 15. dnia miesiąca następnego po miesiącu dostawy towaru lub realizacji usługi.

Podatek należny od towarów i usług objętych odwrotnym obciążeniem należy wykazać w deklaracji za miesiąc, w którym dostawa towaru lub zakończenie świadczenia usługi miało miejsce, ponieważ w tym momencie powstaje obowiązek podatkowy. 

Sprzedaż towarów z zastosowaniem odwrotnego obciążenia

W przypadku sprzedaży towarów wymienionych w załączniku 11 ustawy o VAT przez podatnika VAT na rzecz innego płatnika VAT obowiązek rozliczenia podatku należnego spoczywa na nabywcy. Sprzedawca w takim wypadku musi wystawić fakturę bez stawki VAT z adnotacją “odwrotne obciążenie”.

Obowiązek podatkowy po stronie nabywcy w takiej sytuacji powstaje co do zasady z  chwilą dostawy towaru. Warto podkreślić, że kwota podatku należnego stanowi kwotę podatku naliczonego. Odliczenie podatku naliczonego może nastąpić w okresie w jakim powstał obowiązek podatkowy podatku należnego u nabywcy. Odliczenie VAT możliwe jest pod warunkiem, że kwota podatku należnego została przez podatnika uwzględniona w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany ją rozliczyć.

Przykład 1.

Czynny podatnik VAT w styczniu 2017 roku dokonał zakupu towaru z katalogu towarów z załącznika 11 do ustawy o VAT. Na fakturze widnieje adnotacja “odwrotne obciążanie”, jednak oryginał zaginął i transakcja nie została wykazana w deklaracji VAT-7 za styczeń. Podatnik wystąpił o wydanie duplikatu, który otrzymał w miesiącu następnym. Jak należy rozliczyć podatek VAT?

Podatnik ma obowiązek rozliczyć VAT poprzez złożenie korekty deklaracji VAT-7 za styczeń, w której powinien wykazać nabycie towarów opodatkowanych w ramach odwrotnego obciążenia. 

Data: 2017-03-21 Kategoria: Podatek VAT